SAP讀書會，分享初級會計學之現金與內部控制的重點筆記

SAP讀書會，分享初級會計學之現金與內部控制的重點筆記
內部控制七大循環

1. 採購及A/P循環
2. 銷貨及A/P循環
3. 生產循環
4. 固定資產循環
5. 薪工循環
6. 融資循環
甲、 資金
乙、 固定資金
丙、 流動資金
7. 投資循環
8. 會計循環 (程序)

內部控制的意義
內部控制(Internal control)在一般人觀念中，多認為是企業用以防止員工詐欺、舞弊所採取之步驟，然而，此僅為內部控制消極的目的之一，其積極的目的，乃在提高企業之經營效率。美國會計師協會內部控制特別報告及其審計程序委員會之第三十號審計程序公報，對內部控制定義如下：

內部控制係企業為維護資產之安全、驗證會計資料之正確性與可靠性、提高經營績效、促進遵行管理當局之既定政策，而擬定之組織方案，及所採用之各種協調方法與措施。

內部控制目標：
1. 防止資產之浪費、盜用與無效率之使用。
2. 提高會計紀錄之正確性與可靠性。
3. 促進並考核企業既定政策之執行。
4. 衡量各部門之經營績效。

內部控制可在細分兩種：
會計控制(Accounting Control) 與管理控制(Administrative control)兩種。

銀行存款與對帳單不符之原因
1. 雙方記帳的時間有先後
2. 錯誤或舞弊發生

就某特定日期對帳必定不符，歸納如下：
1. 公司已借記存入，銀行未貸記存款
公司已經將款項匯出，但銀行尚未收到該筆款項因此尚未記帳，俗稱為在途存款(cash in transit)。調節時此為銀行對帳單存款餘額之加項。

2. 公司已貸記支出，銀行未借記提款
公司已經開立並交付之即期支票，就公司言，已作支出 (存款減少)，但因持票人或受款人尚未到銀行兌現，銀行尚未做提款記錄，稱為未兌現支票(outstanding check)。調節時即列為銀行對帳單存款餘額之減項。

3. 銀行已借記提款，公司未貸記支出
手續費、客戶支票存款不足退票等，銀行已作提款而使現金餘額減少，但公司尚未做記錄。調節時此為公司存款餘額之減少。

4. 銀行已貸記存款，公司未借記存入
託收票據之收現，或存款利息轉帳，在銀行之存款明細帳上已有存款之記載，但公司尚未接獲通知，故未作存入款項之記錄。在調節時，應作為公司存款餘額之增加。

5. 雙方或一方之記錄有誤
金額記錯，其他公司之支票誤記入本公司存款戶等。

保付支票 (Certified checks)
係由往來銀行擔保兌現的支票，銀行做保付手續時，將支票視同以兌付，故立即自開票公司之存款中減除該筆款項。
因此，在編制銀行存款調節表時，若未兌現支票中，包含有保付支票，則勿需調節減少對帳單餘額，蓋開立支票時，雙方均已自存款中減除，不致有存款餘額不等之情形。

銀行透支 (Bank overdrafts)
若企業與銀行間訂有透支契約，得在銀行存款不足時，仍可繼續簽發支票付款，此時企業之銀行存款出現赤字 (有貸方餘額)，即為銀行透支。

電子資金傳送系統 (EFT)
在先進國家，由於支票使用普遍，其處理工作已逐漸成為銀行之一項負擔。在美國，目前處理一張發票之成本已高達美金0.55至1元，且在繼續增加中。

零用金及各項專戶

零用金 (Petty cash fund)
所謂零用金制度，即撥款設置定額之零用金，交由專人保管，用以支付零星開支。
對於零星之付，如計程車費、郵票、印花等，使用支票付款不僅不經濟且手續麻煩，因此可以設計定額零用金，由專人保管、負責企業零星之支付。

薪資專戶 (Payroll account)
計算各員工之薪資總額、應扣減額 (如代扣員工所得稅、勞保費或借支等) 即實際給付淨額，再將應付淨額自一般存款帳戶開出支票轉入薪資專戶，而以薪資專戶之支票付與員工。

參考自 初級會計學上冊，鄭丁旺、汪泱若、黃金發 着